“營改增”：環保企業一頭霧水

　　●全面推行“營改增”政策的初衷是為完善抵扣鏈條、解決重復征稅問題，并促進產業升級。

　　●真正深度了解政策起草意圖的相關從業人員很少，當政策下達到各省市，就給了地方很多自由解釋權，執行中困難不小。

　　●國家對大行業照顧比較周全，但環保行業面臨的細節問題還沒有得到具體明確，環保企業應從自身開始準備，主動解讀、學習政策。

　　今年5月1日起，營業稅正式退出歷史舞臺，我國全面推行“營改增”，環保行業當然也在其中。“營改增”后，對金融行業的影響不言而喻，這也將對環保企業后期的投融資行為產生影響。

　　新政會給環保產業帶來哪些影響？政府推行這一稅改的初衷是為完善抵扣鏈條、解決重復征稅問題，并促進產業升級。但在目前的實施階段，“營改增”的利好影響似乎在環保行業并不明顯。

　　“營改增”稅率怎么規定？

　　稅率不是根據企業資質，而是依據納稅行為而定

　　“增值稅不是一項新鮮的事物，而我國全面推行“營改增”的步伐已經落后于全球。”畢馬威企業咨詢（中國）有限公司稅務合伙人沈瑛華指出，從整體的機制而言，增值稅絕對是比營業稅更有效率的機制。企業增值稅的稅率，并不是根據企業資質，而是依據納稅行為而定。

　　據了解，環保行業的主要業務類型包括設備供應、建筑、投融資、設計服務等。設備供應商環保設備和材料已經在增值稅的范圍當中，稅率為17%，設計服務稅率為6%。

　　而建筑業具備兩個條件之一的可以按之前營業稅的稅率3%繳稅：一是施工許可證上開工日期在今年4月30日之前的；二是施工許可證上沒有注明開工日期以及沒有取得許可證的，合同開工日期是今年4月30日之前。

　　“營改增”后，對金融行業的影響，也可能對環保企業后期的投融資行為產生影響。《營業稅改征增值稅試點實施辦法》明確規定，納稅人購進貸款服務的進項稅額不得抵扣。同時，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與這筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額亦不得從銷項稅額中抵扣。

　　對此，沈瑛華表示，這里所指的貸款服務與傳統意義上的貸款不完全一致，屬于融資性質，不一定只是銀行貸款，也包括企業固定收益的貨幣、基金以及理財收入等。這些都將對環保企業市場并購等動作帶來直接影響，這就要求環保企業在簽訂相關合同時謹慎全面。

　　沈瑛華同時提醒環保企業，“營改增”是喜還是憂，取決于企業對增值稅的管理和對相應政策的理解。

　　環保企業對“營改增”較茫然

　　地方稅務自由裁量權較大，考驗企業的政策掌握能力

　　去年財政部和國家稅務總局印發的《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》（財稅［2015］78號，以下簡稱78號文）出臺后，意味著污水處理、再生水等免增值稅的政策被取消，這也為全面推行“營改增”做好了鋪墊。

　　對此，不少環保企業財務人員表示，78號文中很多問題尚未解決，企業還處在茫然狀態，“營改增”后，無疑是雪上加霜。

　　從“營改增”的歷程來看，自上海2012年開始試點后，文件從出臺到實施的時間都非常短，基本上沒有超過3個月，一般都是一個月左右的準備時間，這其實給很多企業帶來了挑戰。

　　沈瑛華指出，真正深度了解政策起草意圖的相關從業人員很少，當政策下達到各省市，就給了地方很多自由解釋權，執行中困難不小。

　　事實上，很多環保企業已經備受這一問題的困擾。北控水務集團有限公司稅務經理于濤介紹說，基于我國稅法特色，基層稅務機關有非常大的權力去自由裁定，北控水務在國內有300多家公司，已經覆蓋全國20多個省市，目前公司在不同地區面臨著地方稅務規定不同的情況。

　　比如，78號文規定的70%退稅收入，在企業所得稅優惠的同時，是否也享受“營改增”部分的優惠，每個地方的稅務部門規定不一。有的給出的理由是企業所得稅優惠是生產經營收入，但有的稅務部門認為不屬于。

　　北控環保公司財務經理魏永銘也遇到過此類問題，由于78號文中并沒有直接說明垃圾處置補貼這部分收入的稅率是多少，各地稅務局執行的時候有自由裁量權。一般地方將垃圾發電項目，按電費征稅17%；也有的地方稅務局認為垃圾處理屬于市政服務，按照服務業的6%交增值稅。

　　不少企業反映，一些政策配套的框架性、甚至方向性的文件都不太齊全。浦華環保股份有限公司財務總監李星辰指出，由此帶來地方稅務在執行的時候自由裁量權比較大，對企業掌握政策的能力提出更高要求。

　　此外，“營改增”后，針對多變的商業模式，稅率應怎么適用，每一項目環節又怎么適用？政策也未做出明確規定。

　　而在環保領域比較普遍的EPC（工程總包）業務，會在同一個事項里面牽扯到多檔稅率。中持水務股份有限公司財務總監王海云表示，如果按照以前的混合銷售，稅負較重，如果按照不同稅率征收，國家應該考慮做出具體的規定。

　　對此，于濤建議，既然是在同一項經濟業務里面做不同的事項，不同事項又分別適用不同檔的稅率，應考慮就這一部分收入分別交稅。

　　環保企業如何積極應對？

　　主動學習政策，要讓政策制定者了解環保業務領域

　　很多環保企業認為，國家對大行業照顧比較周全，但是環保行業面臨的種種細節問題，目前還沒有得到具體明確。因此，環保企業應從自身開始準備，主動解讀、學習政策，積極應對“營改增”大考。

　　于濤表示，在國家提出全面推行“營改增”之后，北控水務組織做了深入的研究培訓探討，并在業務部門設置風險控制的前置環節。

　　北京首創股份有限公司財務總監馮濤介紹說，“營改增”對企業影響較大，但整體影響還在可控范圍內。

　　在做好基本工作后，如何優化管理增值稅以及做好企業的稅收籌劃？馮濤建議，首先，要做好基于不同業務單元和商業模式的全面的財務工作指引。“營改增”系統的工作量很大，需要基于不同業務單元、不同商業模式的全面的財務工作指引。其次，要做系統全面的稅務工作圖譜。通過專業機構，打通企業的財務、業務、法律部門，形成企業全面的稅務工作圖譜。

　　目前，首創股份已經制定了《首創股份“營改增”費用報銷指引》，并將開展內部培訓。

E20環境平臺高級合伙人王立章表示，“營改增”之后，增值稅法將會出臺。但現在正處于過渡階段，環保企業應該做好兩件事情：一是積極應對，一是積極提出訴求。

　　而沈瑛華建議，環保企業在“營改增”全面實行后，如果想獲得優惠政策，必須建立在讓政策草擬者了解相關領域業務的基礎上。“環保企業必須先明確業務實質、行業法規等，然后再談建議和訴求。”她說。